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其他应收款核算公司除应收、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”帐户的公司拨出的备用金、应收的各种赔款、，应向职工收取的各种垫付款项等。可以说，其他应收款基本是个“杂货铺”，各种往来资金混于其中，公司往往利用这一帐户，进行资金流量的调节。
目前，在公司中突出的问题即是大股东占用公司资金，将公司作为提款机。
大股东侵占公司资金的方式无外乎以下三种：
1）无偿借用。
以上市公司ST 东海为例，该公司2000 年报，其原大股东海南大东海集团公司占用ST 东海资金达到2.4 亿多元且已超过3 年，由于对方不认可欠款金额，ST 东海只好全额计提坏帐准备。另外，其关联企业海南大东海旅业股份公司至2000 年底共欠ST 东海8699 多万元，欠款时间也在3 年以上，由于对方难以支付，也只好全额计提坏帐准备。
2）在经营来往中欠应付款项。
由于我国大部分上市公司都是从原有国有大型企业改制而来，上市公司与原有公司存在千丝万缕的联系，因此也就出现大量的关联交易。而在这些关联交易中，大股东将应付款长期欠，直至成为上市公司的坏帐。这种形式的占用在上市公司中是比较多见的。
3）让上市公司为大股东提供担保。
大股东到期不还，上市公司只好代，以后再从大股东处追回这些款，就很难了。这种情况比比皆是，而且后果严重。
对企业影响重大的风险，应进行专项核查。通过与企业高管人员、采购部门、生产部门和销售部门等负责人谈话，以及查阅账簿、发函询证等方法，评估企业采购、生产和销售等环节存在的经营风险，分析企业获取经常性收益的能力。调查企业产品（服务）的市场前景、行业经营环境的变化、商业周期或产品生命周期、市场饱和或市场分割、过度依赖单一市场、市场占有率下降等情况，评价其对企业经营是否产生重大影响。调查企业经营模式是否发生变化、经营业绩不稳定、主要产品或主要原材料价格波动、过度依赖某一重要原材料或产品、经营场所过度集中或分散等情况，评价其对企业经营是否产生重大影响。调查企业是否存在因内部控制有效性不足导致的风险、资产周转能力较差导致的流动性风险、现金流状况不佳或结构不合理导致的偿债风险、主要资产减值准备计提不足的风险、主要资产价值大幅波动的风险、非经常性损益或合并财务报表范围以外的投资收益金额较大导致净利润大幅波动的风险、重大担保或等或有事项导致的风险情况。
对企业财务报告及相关财务资料的内容进行审慎核查。审慎核查时，不仅需关注会计信息各构成要素之间是否相匹配，还需关注会计信息与相关非会计信息之间是否相匹配，特别是应将财务分析与企业实际业务情况相结合，关注企业的业务发展、业务管理状况，了解企业业务的实际操作程序、相关经营部门的经营业绩，对企业财务资料做出总体评价。在此基础上，对重要的财务事项进行重点核查，发现异常财务事项时，应采取现场察看，核查相关会计记录和业务文件，向企业高管、财务人员和经办人员询问等多种形式进行核查。
对应收票贴现
特别是在会计期末向银行贴现商业票，既可解决企业现金不足的困境，又可减少期末应收票余额，增加销售商品、提供劳务收到的现金数额。但如果贴现的商业汇票到期时，承兑人不能承兑，贴现银行将会将贴现款划回或转为逾期款。因此，应收票贴现实质上是企业筹措资金的一种形式，并不能改善企业的获现能力和收益质量。
长期待摊费用
如果余额较大通常是企业将费用支出资本化如研发费广告费等虚产。
其他应收款
其他应收款核算公司除应收票、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”帐户的公司拨出的备用金、应收的各种赔
款、，应向职工收取的各种垫付款项等。可以说，其他应收款基本是个“杂货铺”，各种往来资金混于其中，公司往往利用这一帐户，进行资金流量的调节。
目前，在公司中突出的问题即是大股东占用公司资金，将公司作为提款机。
补充大股东侵占公司资金有哪些形式？
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内部控制存在缺陷的，重点核查企业拟采取的改进措施是否可行、有效。取得企业中长期发展战略的相关文件，包括战略策划资料、董事会会议纪要、年度总结计划等相关文件，分析企业是否已经建立清晰、明确、具体的发展战略，包括战略目标、实现战略目标的依据、步骤、方式、手段及各方面的行动计划。通过各种渠道了解竞争对手的发展战略，将企业与竞争对手的发展战略进行比较，并对企业所处行业、市场、竞争等情况进行深入分析，调查企业的发展战略是否合理、可行。取得企业经营理念、经营模式的相关资料，通过与股东、高管人员及员工、主要供应商、主要销售客户谈话等方法，了解企业的经营理念和经营模式，分析企业经营理念、经营模式对企业经营管理和发展的影响。
分析募集资金数量是否与企业规模、主营业务、实际资金需求、资金运用能力及企业业务发展目标相匹配；取得企业关于募集资金运用对财务状况及经营成果影响的详细分析，分析本次募集资金对企业财务状况和经营业绩的影响，项目能独立核算的，核查企业是否审慎预测项目效益，是否已分别说明达产前后的效益情况，以及预计达产时间，预测基础、依据是否合理；项目不能独立核算的，核查企业对募集资金投入后对企业财务状况及经营成果所产生影响的分析是否合理。调查企业募集资金是否用于主营业务，是否存在盲目扩张，是否存在导致企业未来经营模式发生重大变化的风险。在募集资金投资项目实施后，是否与企业的控股股东或实质控制人产生同业竞争或者对企业的独立性产生不利影响。与前述客户存在长期合同的，应取得相关合同，分析长期合同的交易条款及对企业销售的影响。获取企业近几年产品返修率、客户和产品质量纠纷等方面的资料，调查企业销售维护和服务体系的建立及其实际运行情况，分析客户和产品质量纠纷对未来销售的影响及销售方面可能存在的或有负债。查阅销售合同、销售部门对销售退回的处理意见等资料，核查是否存在大额异常的销售退回，判断销售退回的真实性。对产品大量出口的，应调查其销售方式、销售途径和客户回款情况，确认销售的真实性，判断收入确认标准的合理性。调查主营业务收入、其他业务收入中是否存在重大的关联销售；抽查不同时点的关联销售合同，分析不同时点销售价格的变动，并与同类产品当时市场公允价格比较；
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调查交易背后是否还有其他安排。分析关联交易的偶发性和经常性。对于购销商品、提供劳务等经常性关联交易，分析增减变化的原因及是否仍将持续进行，关注关联交易合同重要条款是否明确且具有可操作性以及是否切实得到履行；对于偶发性关联交易，分析对当期经营成果和主营业务的影响，关注交易价格、交易目的和实质，评价交易对企业独立经营能力的影响。参照关于关联交易会计处理的相关规定，核查企业主要关联交易的会计处理是否符合规定。通过查阅有关三会文件、公司章程等方法，了解高管人员任职情况，核查相关高管人员的任职是否符合法律、法规规定的任职资格，聘任是否符合公司章程规定的任免程序和内部人事聘用制度；调查高管人员相互之间是否存在亲属关系。
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